Ne Zaman Kullanılır?
Her satış faturasında hesaplanan KDV tutarı bu hesaba alacak olarak kaydedilir. Ay sonunda 191 İndirilecek KDV ile mahsup edilir; 391 > 191 ise ödenecek fark 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar'a aktarılır, 191 > 391 ise kalan tutar 190 Devreden KDV'ye devredilir.
Örnek Yevmiye Kayıtları
Vadeli satışta hesaplanan KDV
12.000 TL (10.000 satış + 2.000 KDV %20)Ay sonu KDV mahsubu (ödenecek KDV çıkması)
391 bakiyesi 191'den büyükse aradaki fark vergi dairesine ödenecek KDV olarak 360'a alınır.
Ay sonu KDV mahsubu (devreden KDV çıkması)
191 bakiyesi 391'den büyükse kalan tutar sonraki döneme devreder.
Tipik Karşı Hesaplar
KDV İlişkisi
391, KDV mekanizmasının satış ayağıdır; karşı hesabı 191 İndirilecek KDV'dir. Her dönem sonunda iki hesap mahsuplaşır ve her ikisi de sıfırlanır.
Yaygın Hatalar
- •KDV dahil tutarı 600'e yazıp 391'i hiç çalıştırmamak — satış faturasında KDV mutlaka ayrı satırda 391'e alacak kaydedilir.
- •Ay sonu 191/391 mahsubunu atlamak — mahsup yapılmazsa hem bilanço hem KDV beyannamesi hatalı olur.
- •Satıştan iadelerde 391'i ters çalıştırmak — iade faturasındaki KDV, 391'in borcuna değil 191 İndirilecek KDV'nin borcuna kaydedilir.
- •Tevkifatlı satışta KDV'nin tamamını 391'e yazmak — yalnızca satıcıya kalan kısım 391'e, tevkif edilen kısım izleyen hesaplara alınır.
Sık Sorulan Sorular
391 Hesaplanan KDV aktif mi pasif mi?+
391 pasif karakterli bir hesaptır; alacak çalışır, alacak bakiye verir. Dönem içinde satış faturalarıyla alacaklanır, ay sonunda 191 ile mahsup edilerek kapatılır.
391 ile 191 arasındaki fark nedir?+
191 İndirilecek KDV alışlarda ödenen KDV'yi (aktif), 391 Hesaplanan KDV satışlarda tahsil edilen KDV'yi (pasif) izler. Ay sonunda mahsup edilirler; fark ödenecek KDV (360) veya devreden KDV (190) olur.
391 hesabı ay sonunda bakiye verebilir mi?+
Hayır. Doğru kapanış yapıldığında 391 her ay sonunda sıfırlanır. Bakiye veriyorsa KDV mahsup kaydı yapılmamış demektir.
Ödenecek KDV hangi hesapta izlenir?+
Mahsup sonrası ödenecek KDV 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına aktarılır ve KDV beyannamesi verilip ödendiğinde 360 borçlandırılarak kapatılır.
İlgili Hesap Kodları
Devreden Katma Değer Vergisi
Bir önceki dönemden devreden indirilecek KDV.
İndirilecek KDV
Mal/hizmet alımlarından ödenen ve indirim konusu yapılan KDV.
Diğer KDV
Tecil/iade edilebilir KDV ve özel hesaplar.
Ödenecek Vergi ve Fonlar
Stopaj, gelir vergisi, damga vergisi gibi ödenecek vergiler.
Yurtiçi Satışlar
Yurtiçinde yapılan mal/hizmet satışlarından elde edilen brüt hasılat.
Alıcılar
Mal/hizmet satışlarından doğan kısa vadeli alacaklar.
İlgili Rehberler
KDV Hesaplama Rehberi: İşletmeler İçin Pratik Bilgiler
KDV nedir, nasıl hesaplanır? İşletmeniz için KDV hesaplama yöntemleri, oranları ve dikkat edilmesi gereken noktalar hakkında kapsamlı rehber.
KDV Oranı Yanlış Girilince Ne Olur? En Sık 5 Hata ve Otomatik Çözüm
Restoran fişine %20, ekmek alışına %10 girmek = KDV beyannamesinde tutarsızlık. En sık 5 KDV oranı hatası ve fişten otomatik KDV algılamanın işleyişi.
Mizan Nedir? Mizan Türleri, Hazırlanışı ve Örnek Mizan Tablosu
Muhasebede mizan ne demek? Aylık ve genel geçici mizan ile kesin mizan arasındaki farklar, mizanın hazırlanma adımları, borç-alacak eşitliği kontrolü ve örnek mizan tablosu.
391 kodlu kaydı Fisle ile otomatik oluşturun
Fiş ve fatura fotoğraflarınızı yükleyin; Fisle uygun hesap kodunu atayarak Luca formatında dışa aktarsın.
Ücretsiz Başla