Kurumlar Vergisi Rehberi 2025

Kurumlar vergisi, sermaye şirketlerinin (limited, anonim vb.) elde ettiği kazançlar üzerinden alınan vergidir. Bu rehberde 2025 yılı kurumlar vergisi uygulamalarını detaylı olarak inceleyeceğiz.

🏢 Hızlı Hesaplama: Şirket matrahınızı girin, kurumlar vergisini ve vergi sonrası net karı saniyede görmek için Kurumlar Vergisi Hesaplayıcı aracımızı kullanın. Üç aylık dönem hesabı için Geçici Vergi Hesaplayıcı da mevcuttur.

Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi, tüzel kişilerin (şirketlerin) ticari faaliyetlerinden elde ettikleri kar üzerinden ödedikleri vergidir. Gerçek kişilerdeki gelir vergisinin şirketler için karşılığıdır.

2025 Kurumlar Vergisi Oranı

Kurumlar Vergisi Mükellefleri

Tam Mükellefler

Türkiye'de kurulu şirketler:

• Anonim şirketler
• Limited şirketler
• Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler
• Kooperatifler
• İktisadi kamu kuruluşları

Dar Mükellefler

Merkezi yurt dışında olup Türkiye'de faaliyet gösteren kurumlar.

Kurumlar Vergisi Hesaplama

Vergi Matrahı Belirleme

Ticari Kar (Bilanço Karı)
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)
İstisnalar ve İndirimler
= Kurumlar Vergisi Matrahı

Hesaplama Örneği

İstisnalar ve Muafiyetler

Kazanç İstisnaları

Ar-Ge ve Tasarım İndirimi

• Ar-Ge harcamalarının %100'ü indirim
• Tasarım harcamalarının %100'ü indirim
• Teknokent kazançları istisna

Sponsorluk Harcamaları

• Amatör spor dalları: %100 indirim
• Profesyonel spor dalları: %50 indirim

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler

Tam KKEG

• Öz sermaye üzerinden ödenen faizler
• Vergi cezaları ve gecikme zamları
• Para cezaları
• Menkul kıymet alım satım zararları (belli koşullarda)

Kısmi KKEG

Geçici Vergi

Kurumlar vergisi mükellefleri üçer aylık dönemler halinde geçici vergi öder.

Dönemler ve Oranlar

Geçici Vergi Mahsubu

Yıl içinde ödenen geçici vergiler, yıllık kurumlar vergisinden mahsup edilir. Fazla ödeme varsa iade alınır.

Kurumlar Vergisi Beyannamesi

Beyan Süresi

• Hesap dönemi: Takvim yılı
• Beyan süresi: Nisan ayının son günü
• Ödeme: 2 eşit taksit (Nisan ve Temmuz sonu)

Beyanname Ekleri

Bilanço

Gelir Tablosu

Öz Kaynak Değişim Tablosu

Kar Dağıtım Tablosu

Denetim Raporu (zorunlu ise)

Kar Dağıtımı ve Stopaj

Kar Dağıtım Stopajı

Şirket karının ortaklara dağıtılması durumunda %10 stopaj kesilir.

Örnek:

• Dağıtılabilir Kar: 1.000.000 TL
• Stopaj (%10): 100.000 TL
• Ortaklara Ödenen: 900.000 TL

Kar Dağıtmama Durumu

Kar dağıtılmazsa stopaj ödenmez. Karlar şirkette tutulabilir (yedek akçe, sermayeye ekleme vb.).

Transfer Fiyatlandırması

İlişkili Kişi İşlemleri

Aynı gruba ait şirketler arasındaki işlemler "emsallere uygun" fiyatlarla yapılmalıdır.

Belgelendirme Yükümlülükleri

• Yıllık transfer fiyatlandırması raporu
• Form eki
• Genel rapor (çok uluslu gruplar için)

Vergi Teşvikleri

Yatırım Teşvik Belgesi

• Vergi indirimi
• Sigorta primi desteği
• Faiz desteği
• KDV istisnası

Bölgesel Teşvikler

Yatırımın yapıldığı bölgeye göre teşvik oranları değişir. 6. bölge (en az gelişmiş) en yüksek teşvikleri alır.

Sık Sorulan Sorular

Limited şirket kurumlar vergisi mükellefi mi?

Evet, limited şirketler kurumlar vergisi mükellefidir ve %25 oranında kurumlar vergisi öder.

Kurumlar vergisi gider yazılır mı?

Hayır, kurumlar vergisi ve geçici vergi gider olarak yazılamaz (KKEG).

Zarar mahsubu nasıl yapılır?

Geçmiş yıl zararları, beş yıl boyunca kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.

Kurumlar vergisi taksitlendirilebilir mi?

Beyan edilen vergi iki eşit taksitte ödenir. Bunun ötesinde taksitlendirme için başvuru gerekir.

Yıllık Takvim Özeti

Sonuç

Kurumlar vergisi, şirketlerin en önemli vergi yükümlülüğüdür. Doğru planlama, teşviklerden yararlanma ve zamanında beyan ile vergi yükünüzü optimize edebilirsiniz. Karmaşık konularda mutlaka profesyonel mali müşavir desteği alın.