2026 Kurumlar Vergisi Rehberi

Kurumlar vergisi, Türkiye'de faaliyet gösteren tüm sermaye şirketlerinin elde ettiği kazanç üzerinden ödediği temel vergidir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde 2026 yılında oran %25 (finansal kuruluşlar için %30) olarak uygulanmaya devam ediyor. Bu rehberde 2026 kurumlar vergisi uygulamasını, ticari kardan mali kara geçişi, istisnaları ve beyanname sürecini detaylı olarak ele alıyoruz.

🏢 Hızlı Hesaplama: Yıllık şirket matrahınızı girin, kurumlar vergisini ve net karı saniyede görmek için Kurumlar Vergisi Hesaplayıcı aracımızı kullanın. Üç aylık dönem hesabı için Geçici Vergi Hesaplayıcı hazır.

Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi, sermaye şirketleri ve belirli tüzel kişiliklerin (anonim, limited, kooperatif vb.) bir hesap döneminde elde ettikleri kazançlardan alınan dolaysız bir vergidir. Gelir vergisinden temel farkı:

• Sabit oran: Tek oran üzerinden hesaplanır (dilim yoktur).
• Tüzel kişilik: Gerçek kişilerin değil, şirketin kendisinin vergisidir.
• Mali kar matrahı: Finansal tablodaki ticari kar düzeltilerek mali kar bulunur, vergi onun üzerinden hesaplanır.

2026 Kurumlar Vergisi Oranları

ℹ️ Vergi oranı, Cumhurbaşkanlığı kararı ile yıl içinde değişebilir. Resmi Gazete duyurularını takip etmek gerekir.

Hesaplama Formülü

Mali Kar = Ticari Kar + KKEG - İstisnalar - İndirimler - Geçmiş Yıl Zararı
Kurumlar Vergisi = Mali Kar × Vergi Oranı
Net Kar = Mali Kar - Kurumlar Vergisi

Örnek Hesaplama

Bir limited şirketin 2026 yılı verileri:

Ticari Kar:                3.000.000 TL
(+) KKEG:                    200.000 TL
(-) İştirak Kazancı:         500.000 TL (istisna)
(-) Ar-Ge İndirimi:          100.000 TL
(-) Geçmiş Yıl Zararı:       300.000 TL
─────────────────────────────────────
= Mali Kar (Matrah):       2.300.000 TL

Kurumlar Vergisi (%25):      575.000 TL
─────────────────────────────────────
Vergi Sonrası Net Kar:     1.725.000 TL

Ticari Kardan Mali Kara Geçiş

KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler) — Matraha Eklenir

İstisnalar — Matrahtan Çıkarılır

İndirimler

Beyan ve Ödeme Takvimi

Geçici vergi 4 dönem ödenir. Detay hesaplama için Geçici Vergi Hesaplayıcı sayfamıza bakabilirsiniz.

Kar Dağıtımında Stopaj

Kurumlar vergisi ödenip net kar oluştuktan sonra, ortaklara dağıtılan kar payı üzerinden %10 stopaj kesilir (Gelir Vergisi Kanunu madde 94). Yurt dışı ortaklar için ülkelerle yapılan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları farklı oranlar getirebilir.

Örnek

Şirket net karı 1.000.000 TL → Ortaklara dağıtım kararı:

• Brüt Dağıtım: 1.000.000 TL
• Stopaj (%10): 100.000 TL
• Ortağa Ödenen Net: 900.000 TL

Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu

Şirketin önceki dönemlerde oluşan mali zararları 5 yıl içinde gelecek dönem matrahından indirilebilir. Bu, ekonomik daralma dönemlerinden çıkarken vergi yükünü hafifletir.

💡 İpucu: Zarar mahsubu için kanun şartları katıdır — şirketin %50'sinden fazla pay devri yapılırsa zarar mahsup hakkı yok olabilir. Birleşme/devir öncesi mali müşavirinizle değerlendirin.

Sık Yapılan Hatalar

KKEG kalemini gider olarak bırakmak — Trafik cezası, MTV, gecikme zammı vb. ticari karda gider gözükür ama matraha eklenmelidir.

İştirak kazancı istisnasını uygulamamak — Başka şirketten alınan kar payı %100 istisna kapsamındadır; matrahtan düşülmezse fazla vergi ödenir.

Geçici vergi mahsubunu eksik yapmak — Yıl içinde ödenen tüm geçici vergi yıllık vergiden mahsup edilmelidir.

Ar-Ge harcamalarını yıllara yaymak — Ar-Ge indirimi yıllık olarak uygulanır; biriktirip sonraki yıla aktarılamaz.

Beyanname verme süresini kaçırmak — 30 Nisan kaçırılırsa vergi ziyaı cezası ve gecikme zammı uygulanır. Detay için Vergi Gecikme Zammı Hesaplayıcı.

2026'da Şirket Vergi Planlaması

Kurumlar vergisini düşürmek için yasal yöntemler:

Ar-Ge yatırımları — %100 indirim avantajı

Borsa İstanbul'a açılma — %23 indirimli oran

Engelli istihdamı — SGK prim avantajları + KKEG dışı bırakma

Yatırım teşvik belgesi — Yatırım yapanlar için vergi indirimi

Şirket evliliği planlaması — Kar dağıtımı yerine yatırıma yönlendirme

Doğru Beyan İçin Düzenli Muhasebe

Kurumlar vergisinin doğru hesaplanması yıl boyunca düzenli muhasebe tutmaya bağlıdır. KKEG kalemlerini, istisnaları ve indirimleri ayrı izlemek beyanname hazırlığını kolaylaştırır. Fisle ile fişlerinizi anlık dijitalleştirin, doğru hesap kodlarına (770, 632, 740 vb.) otomatik atama yapın — yıl sonu kapanışında matrah hazır olur.

İlgili araçlarımız:

• Kurumlar Vergisi Hesaplayıcı
• Geçici Vergi Hesaplayıcı
• KDV Hesaplayıcı
• Damga Vergisi Hesaplayıcı (beyannameler için)
• Luca Hesap Kodu Sorgulama