2026 KDV Tevkifatı Rehberi
KDV tevkifatı, Türkiye'deki dolaylı vergi sistemindeki en sık karıştırılan ama en sık karşılaşılan uygulamalardan biridir. Maliye Bakanlığı'nın vergi tahsilatını güvence altına almak ve kayıt dışılığı azaltmak amacıyla geliştirdiği bu mekanizma, belirli hizmetlerde KDV'nin bir kısmının satıcı yerine alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine yatırılmasını öngörür. Bu rehberde 2026 itibarıyla geçerli tevkifat oranlarını, uygulanan sektörleri, muhasebe kayıtlarını ve sık yapılan hataları ele alıyoruz.
🧮 Hızlı Hesaplama: Net tutar, KDV oranı ve tevkifat oranını girip satıcıya ödenecek tutarla beyan edeceğiniz tevkifat KDV'yi anında görmek için Tevkifat Hesaplayıcı aracımızı kullanın.
KDV Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı, satıcının normalde tahsil edip vergi dairesine yatıracağı KDV'nin bir kısmının veya tamamının, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla doğrudan beyan edilip ödenmesi uygulamasıdır. KDV Kanunu'nun 9. maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliği'nin 3.1. bölümünde düzenlenmiştir.
Tevkifat Neden Var?
- Vergi tahsilatını hızlandırır ve güvence altına alır
- Kayıt dışı ekonomiyi azaltır
- Stopaja benzer şekilde, ödemenin kaynağında vergileme sağlar
- Mükellef sayısının fazla olduğu sektörlerde (temizlik, fason iş vb.) takibi kolaylaştırır
2026 Tevkifat Oranları
| Oran | Hizmet Türleri |
|---|---|
| 2/10 | Temizlik, bahçıvanlık, bakım-onarım, makine teçhizat servisi |
| 3/10 | Etüt, plan, proje, danışmanlık, mimarlık ve mühendislik (belirli durumlarda) |
| 5/10 | Yemek servisi, organizasyon, toplantı ve tanıtım hizmetleri |
| 7/10 | İşgücü tedariki, özel güvenlik, koruma, danışmanlık hizmetleri |
| 9/10 | Yapı denetim, hurda metal, fason iş, tekstil/konfeksiyon (belirli) |
Oran payı kadar KDV alıcıda kalır; geri kalan kısım satıcıya gider.
⚠️ Tevkifat oranları yıl içinde değişebilir. KDV Genel Uygulama Tebliği güncellemelerini takip etmek gerekir.
Tevkifat Nasıl Hesaplanır?
Hesaplanan KDV = Net Tutar × (KDV Oranı / 100)
Tevkifat KDV = Hesaplanan KDV × Tevkifat Oranı
Satıcıya Ödenecek KDV = Hesaplanan KDV - Tevkifat KDV
Satıcıya Ödenecek Toplam = Net + Satıcıya Ödenecek KDV
Örnek Hesaplama
Bir temizlik hizmeti faturası — net 10.000 TL, %20 KDV, 2/10 tevkifat:
Hesaplanan KDV = 10.000 × 0,20 = 2.000 TL
Tevkifat KDV (2/10) = 2.000 × 0,20 = 400 TL → Alıcı beyan eder
Satıcıya Ödenecek KDV = 2.000 - 400 = 1.600 TL
Satıcıya Ödenecek Toplam = 10.000 + 1.600 = 11.600 TL
Aynı faturada eğer yapı denetimi gibi 9/10 oranı uygulansaydı:
Tevkifat KDV (9/10) = 2.000 × 0,90 = 1.800 TL → Alıcı beyan eder
Satıcıya Ödenecek KDV = 200 TL
Satıcıya Ödenecek Toplam = 10.200 TL
Kim Tevkifat Yapmak Zorunda?
Tevkifat sadece belirli alıcı statüsündeki taraflar için zorunludur:
- Kamu kurum ve kuruluşları — Bakanlıklar, belediyeler, üniversiteler
- KDV mükellefi şirketler ve kurumlar — Tüm tüzel kişi vergi mükellefleri
- Vakıf, dernek, kooperatiflerin iktisadi işletmeleri
- Tebliğde sayılan diğer belirlenmiş alıcılar
💡 Nihai tüketicilere yapılan satışlarda tevkifat uygulanmaz. Aynı şekilde KDV mükellefi olmayan gerçek kişiler tevkifat yapmaz.
Tevkifatlı Faturada Muhasebe Kayıtları
Alıcı Tarafında (Örnek: 10.000 TL net + %20 KDV + 5/10 tevkifat)
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 770 Genel Yönetim Giderleri | 10.000 | |
| 191 İndirilecek KDV | 2.000 | |
| 320 Satıcılar | 11.000 | |
| 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar | 1.000 |
Satıcı Tarafında
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 120 Alıcılar | 11.000 | |
| 600 Yurtiçi Satışlar | 10.000 | |
| 391 Hesaplanan KDV | 2.000 (toplam) | |
| 191 İade Edilecek/Mahsup KDV | 1.000 |
Doğru hesap kodları için Luca Hesap Kodu Sorgulama aracımız tüm hesap planı kodlarını arar.
2 Numaralı KDV Beyannamesi
Alıcının tevkifata tabi KDV'yi sorumlu sıfatıyla beyan ettiği aylık beyannamedir. Standart KDV beyannamesinden (1 numaralı) farklı satırlarda gösterilir.
| Beyanname | Veriliş | Ödeme |
|---|---|---|
| 1 No KDV (kendi vergisi) | Ay sonu + 26 | Aynı tarih |
| 2 No KDV (tevkifat) | Ay sonu + 26 | Aynı tarih |
| Üç Aylık Beyan (küçük mükellef) | 3 ay sonu + 26 | Aynı tarih |
Tevkifatlı Faturaların E-Fatura Düzenlemesi
E-Fatura ve e-Arşiv UBL XML şemalarında tevkifat türü ve tevkifat oranı mutlaka belirtilmelidir. Aksi takdirde fatura GIB Portal'da kabul edilmez veya alıcı tarafında doğru muhasebeleştirme yapılamaz.
Önemli UBL alanları:
cbc:TaxScheme/cbc:Name→ "KDV Tevkifatı"cbc:TaxRateID→ Tevkifat türünün resmi koducbc:Percent→ Tevkifat yüzdesi
Sık Yapılan Tevkifat Hataları
Tevkifatlı Faturalarınızı Otomatik Tanıyın
Tevkifatlı işlemler, normal KDV'li faturalardan farklı muhasebe kaydı gerektirir — ve manuel takip hata risklerini artırır. Fisle ile gelen faturalarınızı fotoğraflayın; yapay zeka tevkifat oranını, doğru hesap kodlarını ve UBL şemasındaki alanları otomatik tanır. Aylık 10 işleme kadar ücretsiz deneme mevcut.
İlgili araçlarımız:
- Tevkifat Hesaplayıcı — Net + KDV + tevkifat oranı → otomatik sonuç
- KDV Hesaplayıcı — Standart KDV hesaplama
- KDV Ayrıştırıcı — Brüt'ten KDV'yi ayır
- Luca Hesap Kodu — 191, 360, 391 vb. hesap arama
Sık Sorulan Sorular
KDV tevkifatı nedir?+
KDV tevkifatı, satışı yapan tarafın beyan etmesi gereken Katma Değer Vergisi'nin tamamının veya bir kısmının, alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine yatırılması uygulamasıdır. Hizmet türüne göre 2/10, 3/10, 5/10, 7/10, 9/10 gibi oranlar uygulanır.
Hangi hizmetlerde tevkifat zorunludur?+
Temizlik (2/10), bakım-onarım (2/10), etüt-plan-proje (3/10), yemek servisi ve organizasyon (5/10), işgücü tedariki (7/10), yapı denetim ve hurda metal (9/10) gibi KDV Genel Uygulama Tebliği'nde belirtilen hizmetlerde uygulanır. Tam liste tebliğin (3.1.) bölümünde yer alır.
Tevkifatlı faturada satıcı ne kadar tahsil eder?+
Satıcı, net tutar + tevkifatsız KDV kısmını tahsil eder. Tevkifata tabi KDV alıcıda kalır. Örneğin 10.000 TL net, %20 KDV, 5/10 tevkifatlı bir faturada: Toplam KDV 2.000 TL → Satıcıya ödenecek KDV 1.000 TL, alıcı sorumlu sıfatıyla 1.000 TL beyan eder. Satıcının tahsilatı: 11.000 TL.
2 numaralı KDV beyannamesi nedir?+
Alıcının tevkifatlı KDV'yi sorumlu sıfatıyla beyan ettiği aylık beyannamedir. Standart 1 numaralı KDV beyannamesi satıcının beyanlarıyla aynı tarihte (ay sonunu izleyen ayın 26'sına kadar) verilir. Tevkifatlı işlemler için ayrı satırlarda gösterilir.
Tevkifat yatırma süresi nedir?+
Tevkifatı alan alıcı, kestiği ayı izleyen ayın 26'sına kadar 2 numaralı beyannameyi vermek ve aynı tarihte ödemekle yükümlüdür. Geç ödeme durumunda vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır.
Tevkifatlı faturanın muhasebesi nasıldır?+
Alıcı tarafında: 153/770/740 vb. (net tutar borç), 191 İndirilecek KDV (toplam KDV borç), 320 Satıcılar (net + tevkifatsız KDV alacak), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (tevkifat KDV alacak). Satıcı tarafında: 120 Alıcılar (tahsilat tutarı borç), 600 Yurtiçi Satışlar (net alacak), 391 Hesaplanan KDV (toplam KDV alacak).
Tevkifat yapılmaması durumunda ne olur?+
Tevkifat yapma sorumluluğu olan alıcı, bunu yapmazsa vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile karşılaşır. Satıcı için doğrudan ceza yoktur ancak iade hakkı doğuran işlemlerde KDV iadesi tutarını etkiler. Belirlenmiş alıcı statüsündeki firmalar (kamu, KDV mükellefi şirketler) tevkifatı atlamamalıdır.
İlgili Yazılar
2026 Damga Vergisi Rehberi: Sözleşmeler, Beyannameler ve Oranlar
2026 damga vergisi oranları, kira sözleşmesi, hizmet sözleşmesi, beyanname maktu tutarları, nispi hesaplama ve istisnalar.
2026 Geçici Vergi Rehberi: 3 Aylık Dönemler, Hesaplama ve Mahsup
2026 geçici vergi oranı %25, 4 dönem beyan takvimi, kümülatif matrah, önceki dönem mahsupları, kurumlar ve gelir vergisi mükellefleri için detaylı rehber.
2026 Gelir Vergisi Rehberi: Dilimler, Oranlar ve Hesaplama
2026 gelir vergisi dilimleri, ücretli ve serbest meslek için ayrı oranlar, etkin vergi hesaplaması, beyanname takvimi ve sık yapılan hatalar.
Fisle ile fişlerinizi dijitalleştirin
Yapay zeka ile fişlerinizi saniyeler içinde Luca formatına dönüştürün.
Ücretsiz Başla